一、农村商业银行经济责任审计的现状
随着金融改革不断深化，新形势下农村商业银行经济责任审计如何实现全面画像、立体评价，充分了解被审计对象受托经济责任、党风廉政建设责任和服务实体经济履行情况，是农村商业银行内审部门面临的老课题、新挑战。文章通过简要分析新形势下农村商业银行经济责任审计现状，结合本人近年来参加一些经济责任审计的体会，谈几点思考和建议，以期促进农村商业银行经济责任审计业务的规范开展。
农村商业银行经济责任审计是对各法人单位领导班子成员、主要业务部门负责人及基层单位负责人，因机构变更、任期届满、工作调动、提升、免职、撤职、辞职、退休等原因，离开原工作岗位，由内审部门根据有关程序对其任职期间履职情况进行审计，通过审计可以发现被审单位经营管理中存在的不足，督促被审单位进行整改，进一步提高经营管理水平，也可以为选拔任用干部提供参考依据，充分发挥审计对权力运行的监督。
（一）审计程序未能规范执行。经济责任审计相关制度规定，农村商业银行领导人员经济责任审计应坚持“先审后离”的原则，由内审部门组织实施，但实际工作中发现部分岗位提任、离职、调整存在“先离（先任）后审”的问题。更有部分内设部门及分支行内部提拔的干部未纳入经济责任审计范围，或者仅对上述干部采用非现场审计方式，避重就轻地利用过去内外部检查发现的一般合规性问题，对其任职期间的经营管理、业务发展、履职等情况未进行全面审计，应审未审导致少数干部“带病提拔”。而对于辞职的领导干部基本没有实施审计，辞职后相关检查又发现存在违规违纪问题，只能按制度给予名义上的处分和处罚存档备查，致使责任处理无法落实到位，发现问题滞后和辞职避责无法追究的情况。
（二）审前准备工作不够充分。由于银行业务数据信息的转变，延伸了审计数据的广度和深度，加之审计业务范围全覆盖的要求，需要经济责任审计纵向包含被审计对象任职期间的全过程，横向包含被审计对象工作生活出行等内容。如何从海量数据信息中高效抓取有效信息，剔除相关性较低的信息数据？如果抽样人员缺乏数据敏感性，审前分析不够充分，缺乏对被审单位基本情况、相关制度的了解，容易导致审计方案缺乏针对性、可操作性，很可能没有将具有重大风险特征的样本选入，导致审计结果与审计事实存在较大偏差。
（三）审计重点不够突出。在经济责任审计过程中，偏重于被审计人员任期内经营行为合法合规及经营指标完成情况的审计，缺少对重大事项决策过程和实施情况的审计，忽视其任期内经营行为对可持续发展的影响，审计中过多重视财务会计、信贷、票据等业务的审计，对公司治理、资金业务、大宗物资采购、员工测评、干部任免以及管理履职等方面关注不够，导致审计评价缺乏全面性和客观公正性，不能及时发现深层次的矛盾和问题。
（四）审计报告质量有待提升。一些经济责任审计报告没有深度，整体性把握不强，提出的问题多却浮于表面，问题产生的原因分析少，缺乏统一的评价标准，报告内容重点不突出，事实描述不清，提出的整改建议抽象，缺乏对发现问题的提炼和深层次分析。影响了审计报告的整体效果，导致评价结论容易产生片面性、随意性。
（五）审计小组成员构成有待优化。审计组人员构成不具备全面性，实务操作及业务知识结构较为单一，熟悉会计、信贷、票据业务的多一些，掌握公司治理、集中采购、人事安排、绩效考核等的审计人员较少，对海量数据进行搜集、筛选、处理能力有待提升。导致一些深层次的问题不能及时发现，影响了经济责任审计的质量和效果。
二、农村商业银行经济责任审计需关注的核心要点
（一）风险导向与谨慎性原则为要点。从风险评估、样本选取到审计评价都要以风险为评判标准，针对被审计对象所在岗位设立风险评估体系，关注道德风险问题、重大和普遍问题，整合考核评价。如：对损害银行利益谋取个人利益、利用职权向关系人进行利益输送以及违规决策造成损失的，应进行全面客观公正评价。谨慎性，就是在进行经济责任审计过程中，凡是不属于审计范围、期间内的事项，审计事实不清和证据不足的事项均不做评价。
（二）经济责任认定为核心，是经济责任审计区别于其他审计项目的根本所在。审计评价要抓住经济责任这个落脚点，根据发现问题或评价指标发生时间、层级、范围，是否是被审计对象直接决策或分管部门等因素，界定直接责任、主管责任和其他责任，不属于被审计对象的则不予评价。
（三）统筹兼顾全面性与重要性。全面性是指与被审计对象相关的经营战略和管理决策、经营发展、风险控制与内控管理、重大决策事项、党风廉政建设情况等，都应纳入经济责任审计范围。重要性是指在有限的审计时间内检查主要问题，包括被审计对象经营管理思路，以及决策的执行情况是否与国家的金融政策相符，遵守法律法规和行内部控制是否存在重大缺陷，被审计对象直接决策或者参与决策的三重一大事项的合法合规性、风险性和效益性等，被审计对象遵守有关廉洁从业规定情况、履职待遇和费用支出等情况。
三、农村商业银行经济责任审计相关建议
（一）进一步明确经济责任审计顺序和范围标准。严格执行“先审后离”“应审尽审”和“辞职必审”的规定，规范落实经济责任审计流程，合理确定人力资源管理部门委托时间和内审部门审计时间，将离任审计与任中审计有机结合，统筹考量分支机构审计对象数量、任职时间、上次审计时间、被审计领导人员所在机构检查覆盖率、内控评价和风险评估的充分性以及内控合规部门自身力量等相关因素，科学拟定年度审计计划。
（二）认真做好审前分析调查。规范基础信息数据收集和分析，完善经济责任审计数据底层设计，了解被审对象的基本情况，对被审单位的业务数据进行分析，从中发现问题、线索，注意收集监管部门、内外部检查的相关资料，做好与人力资源和纪检监察部门的沟通工作，获取被审计人的相关信息，从而明确审计的内容、范围、重点，为制定审计实施方案做好审前准备。
（三）突出经济责任审计重点。加强现场审计的管理，通过查阅会议记录，了解重大事项决策的过程，及其合法合规性，通过对报表数据的分析，找出异常数据，有侧重点地进行抽样检查。在审计内容上既要做好财务收支、信贷管理、任期目标完成情况等方面的审计，又要关注被审单位公司治理、可持续发展能力、资产负债结构的变化、内控管理水平等情况，还要加强对工程建设、物资采购、不良资产处置、人事安排等重大事项的决策过程和实施情况的审计。
（四）提升审计报告质量。在撰写审计报告时，评价的指标尽量与省联社经营目标考核的指标相一致，要恰当反映被审计人任期内的工作成绩，充分揭示主要存在问题，准确界定经济责任，有关措施和指标要有说服力，相关指标数据要多用图表表示。对发现的问题要剖析原因，对带有普遍性、倾向性、规律性的问题，要从体制机制上找原因，查找违规违纪问题的根源。审计报告要突出重点，不遗漏重要事项，对问题要归纳提炼，问题定性和引用条款要准确，具有说服力，评价的措词要恰当，审计建议要可操作落实，对未审计事项不予评价。
（五）打造一支复合型审计队伍。业务更新和审计技术发展带来新的挑战，需要审计人员训练大数据思维和数据处理能力，具有较高的政治素质和较强的审计专业知识，做到客观公正，严守纪律，恪守职业道德，熟悉政策法规，对经营活动具有洞察能力，有较好的综合分析能力、文字表达能力和沟通交流能力。审计小组的人员构成应涵盖公司治理、财务会计、信贷管理、资金业务、科技信息、工程审计等专长的人员。培养造就一批一专多能的复合型审计人才，以适应经济责任审计发展的需要。
四、结语
分 类 信 息
遗失 昆山市玉山镇马严博面馆食品经营许可证副本，许可证编号:JY23205830167897，副本编号:320583000201706190024，声明作废。遗失金湖县婷红商店营业执照正副本，注册号：320831600314765，正本 编 号 ： 320831000201407210031， 副 本 编 号 ：320831000201407210032，声明作废。
遗失 南京市溧水区新年水泥制品厂(统一社会信用代码:92320117MA1N8JP12J）公章、财务专用章、发票专用章、法人章(法定代表人:冯新年）各一枚，声明作废，并声明寻回后不再继续使用。
遗失 徐群波的道路运输经营许可证正本，证号:连320707338050，车牌号:苏GH3501，声明作废。
遗失 泰州市九芝堂大药房有限公司药品经营许可证正副本，许可证编号：苏DA5231343，声明作废。遗失李柳红（身份证号：320124197212310426）保险展业证，展业证号：02000232041280002017003980，声明作废。
遗失 范磊（身份证号：320405196802280418）保险展业证，展业证号：02000232041280002018008049，声明作废。
遗失 盱眙鲜食汇电子商务有限公司原公章一枚，编号:3208300907585，声明作废，并声明寻回后不再继续使用。
证件遗失声明
姓名：陈新云，性别：男，身份证号码:321028196504043434，系江苏兴顺消防门业有限公司法人代表，因本人不慎于2021年5月26日在浙江永康参加展会期间将身份证和驾驶证丢失！特此声明！
减资公告
根据2021年5月28日股东会决议，溧阳市聚诚企业管理有限公司拟将注册资本从1000万元减至100万元，现予以公告。债权人可自公告之日起45日内要求本公司清偿债务或提供担保。
溧阳市聚诚企业管理有限公司 2021年5月28日
根据2021年5月31日股东决定，常州若希照明有限公司(91320404MA1PWU4U9D）拟将注册资本从500万元减至50万元，现予以公告。债权人可自公告之日起45日内要求本公司清偿债务或提供担保。
常州若希照明有限公司 2021年5月31日
法院公告
(2021)苏1202民初277号王卫华:
本院受理原告宋正和与你、肖冬梅追偿权纠纷一案，现已审理终结。现依法向你公告送达(2021)苏1202民初277号民事判决书。自公告之日起，60日内来本院领取民事判决书，逾期则视为送达。如不服本判决，可在公告期满后15日内，向本院递交上诉状及副本，上诉于江苏省泰州市中级人民法院。逾期本判决即发生法律效力。特此公告。 泰州市海陵区人民法院遗失 南京市江宁区邢金凤水产批发部执照（正副本）注册号320121600645178，声明作废。
遗失 李俊、高鹤秀之子李高翔岀生医学证明编号P320065783，声明作废。
遗失 陆建兰的苏 JLY958，该项下的安诚保险保单号299320903662021009646、保单流水号202003660036067，声明作废。
遗失 阜宁县泰翔金属制品有限公司公章、财务专用章、法人邵明翔印章，声明作废。